Одним из аспектов налога на добавленную стоимость, вызывающим наибольшие сомнения, является налоговая ставка, по которой облагаются налогом определенные операции, особенно операции с недвижимостью. В этом смысле в этом комментарии мы собираемся проанализировать ставку налога, которая должна применяться к работам по реконструкции недвижимости в зависимости от типа выполняемых работ и характеристик недвижимости.

В законе о НДС мы различаем два вида ремонтных работ: реабилитационные работы и ремонтно-восстановительные работы.

• Реабилитационные работы:

Ими признаются работы, в которых более 50% стоимости приходится на работы по закреплению и обработке конструктивных элементов, фасадов или крыш или на аналогичные или родственные им работы и, кроме того, их общая стоимость превышает 25% стоимости приобретения, если она была приобретена в предыдущие два года, или, в противном случае, рыночная стоимость, за вычетом в обоих случаях части, соответствующей земле.

В качестве примеров реабилитационных работ мы можем указать работы по структурной адаптации, гарантирующие ее стабильность и устойчивость; те, которые укрепляют или адаптируют фундамент, столбы или плиты; те, которые предназначены для расширения застроенной поверхности, над или под землей; те, которые предназначены для реконструкции фасадов и внутренних двориков, а также для установки подъемных элементов или преодоления архитектурных барьеров для использования инвалидами.

В этом смысле работами, связанными с реабилитацией, будут считаться работы по каменной кладке, сантехнике и столярным работам, предназначенные для улучшения и приспособления ограждений, электроустановок, систем водоснабжения и кондиционирования воздуха, противопожарной защиты или улучшения энергетики, если они неразрывно связаны с ними, и не заключаются в простой отделке или декорировании здания или простом обслуживании или покраске фасада.

Принимая это во внимание, реабилитационые работы будут облагаться налогом по сниженной ставке 10% при соблюдении следующих условий:

• То, что они осуществляются в зданиях или их частях, предназначенных преимущественно для жилищного строительства, понимается как таковое, когда для этой цели предназначено не менее 50% застроенной площади.

Это напрямую согласовывается между владельцем и подрядчиком.

Они также будут облагаться налогом по сниженной ставке (10%) в случае продаж с установкой кухонных и ванных шкафов, а также встроенных шкафов для дома, при условии, что договоры непосредственно оформляются между организатором ремонта и подрядчиком.

Если эти условия не соблюдаются, будет применяться общая ставка налога в размере 21%, как это происходит при реабилитационных работах коммерческих помещений или офисных зданий или при тех реабилитационных работах, которые проводятся третьими лицами.

• Ремонтно-восстановительные работы:

Если проект реконструкции не соответствует заявленным характеристикам и, следовательно, не может быть классифицирован как реабилитация, он будет считаться ремонтно-восстановительными работами, будь то каменная кладка, сантехника, электричество, покраска, столярные работы и т. д., без учета услуг по техническому обслуживанию объекта, поскольку они не считаются выполнением работ.

Реставрационные и ремонтные работы будут облагаться налогом по сниженной ставке 10% при выполнении следующих требований:

• Они осуществляются в зданиях или их частях, предназначенных для проживания.
• Получателем является сообщество владельцев или физическое лицо, которое не действует как бизнесмен или профессионал и использует дом для своих личных нужд.
• Что строительство или ремонт дома, являющегося объектом работ, закончилось более двух лет назад.
• Лицо, выполняющее работы, не предоставляет материалы для их выполнения на сумму, превышающую 40 % от общей суммы операции, не включая НДС.

Если все эти требования не будут выполнены, ремонтные работы будут облагаться налогом по общей налоговой ставке 21%. Это относится, среди прочего, к ремонту коммерческих помещений или ремонту, проводимому арендодателем в арендуемых домах.