Самозанятые лица и лица, находящиеся под управлением коммерческой компании, должны будут платить подоходный налог с населения со всей прибыли, которую они получают от бизнеса, до тех пор, пока они не зарегистрируют ее в Коммерческом регистре. Согласно недавнему постановлению Верховного суда, в течение периода, проходящего с момента создания компании до ее регистрации, доход облагается не корпоративным налогом, а Подоходным налогом.
Это особенно важно, когда компания получает прибыль, особенно в первые годы, поскольку в корпоративном налоге предусмотрена максимальная ставка в 25%, которая снижается до 15% для недавно созданных компаний. Чего не происходит с подоходным налогом с населения, разделы которого являются прогрессивными и могут доходить до 47% для самых высоких доходов. Однако, хотя закон гласит, что компании не облагаются налогом на ДОХОД, владельцы бизнеса могут быть вынуждены платить этот налог с прибыли своего бизнеса, если они не зарегистрируют компанию.
Это было бы одним из многих последствий открытия бизнеса и начала выставления счетов без надлежащей регистрации в Коммерческом регистре, что является обязательным шагом для ведения бухгалтерского учета в актуальном состоянии. Согласно решению Верховного суда от 17 июня, доходы коммерческой компании будут облагаться IRPF партнеров и администраторов компании, пока она не зарегистрирована.
Администраторы должны зарегистрировать компанию в Коммерческом регистре, если они не хотят платить налоги.
Решение Верховного суда стало результатом решения, в котором администратор компании потребовал аннулирования расчетов по подоходному налогу с населения, выданных Казначейством за доходы, которые он получил в течение первого года работы в своей компании. Налоговое агентство посчитало, что, поскольку компания не была зарегистрирована в торговом реестре, она также не облагается корпоративным налогом.
Как пояснили в офисе Ático Jurídico, «обсуждаемый вопрос заключается в определении того, как компания должна платить налоги в период между учреждением компании с ограниченной ответственностью и ее регистрацией в Коммерческом реестре. Возникает вопрос, должно ли предприятие облагаться корпоративным налогом или налогом своих партнеров по IRPF в соответствии с режимом распределения доходов.
Хотя, как пояснили в юридической фирме, «партнеры представили учредительный акт в реестр через шесть месяцев с момента подписания перед нотариусом, в регистрации было отказано из-за наличия недостатков. Таким образом, компания еще не была зарегистрирована на конец финансового года, в котором она была зарегистрирована, и не получила дохода от осуществляемой экономической деятельности.
Несмотря на все это, пришли к выводу из Ático Jurídico, Палата устанавливает критерии толкования в этом отношении, указывая, что компания не должна облагаться корпоративным налогом в этот период «в период между выдачей учредительного акта» общества с ограниченной ответственностью и его регистрация в Коммерческом регистре. Но в этих случаях «партнеры предприятия облагаются IRPF в соответствии с режимом распределения доходов».
Это может означать тысячи евро разницы в налогах.
По мнению налоговых юристов, разница между уплатой подоходного налога с населения и корпоративных налогов может означать разницу в налогах в сотни или даже тысячи евро.
Необходимо учитывать, что в первые годы деятельности Корпоративный налог предусматривает номинальную ставку только 15% для новых предприятий, тогда как в IRPF эти вычеты не установлены и ставки являются прогрессивными.
Это означает, что бизнес с директором, чья компания имела доход, например, 50 000 евро в течение первого года, будет облагаться налогом только 15% в компаниях — около 700 евро, не считая других вычетов — и может платить около 25% в год.
Последствия отсутствия регистрации компании и предоставления годовой отчетности.
Хотя налогообложение подоходным налогом с населения, а не с компаний, является одним из основных последствий отсутствия регистрации компании, существует множество других последствий неправильного представления бухгалтерского учета.
Последствия несвоевременной подачи годовой отчетности многочисленны и очень различны: от невозможности запросить или продлить кредитную линию или потери новых клиентов до отзыва НИФ, закрытия бизнеса или ответственности за все долги компании администратором, в случае проведения конкурса.
Как пояснил Микель Моралес, корпоративный юрист, специализирующийся на коммерческом праве, «последствия могут быть разными. Есть юридические, среди которых выделяется запрет регистрации документов в торговом реестре или ответственность администраторов за долги, которые образовала компания. Существуют также репутационные последствия, особенно для банков, которые теперь все чаще анализируют бухгалтерский учет, чтобы решить, выдавать или продлевать кредит».
