Ну да, «внезапно» мы обнаруживаем, что это 27 июня 2024 года, с публикацией Королевского указа-закона 4/2024 от 26 июня, которым расширены определенные меры по устранению экономических и социальных последствий, возникших в результате конфликтов в Украине и на Ближнем Востоке, и принимаются срочные меры в финансовых, энергетических и социальных вопросах, среди множества расширений, нормативных изменений и других обстоятельств, которые мы находим на его 62 страницах, для налогоплательщиков корпоративного налога «прокралась» полезная новинка, в в отношении налогового стимула, называемого резервом капитализации.
Действительно, с целью содействия капитализации бизнеса и реструктуризации компаний путем увеличения собственного капитала, законодатель расширил налоговые льготы, уже предусмотренные в статье 25 Закона 27/2014 о корпоративном налоге -LIS- для резерва капитализации, так что вступая в силу для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2024 года или после этой даты, его характеристиками становятся:
| Períodos Impositivos iniciados: | ||
| Hasta 31.12.2023 | A partir de 01.01.2024 | |
| Incentivo | Reducción en la base imponible del 10% del importe del incremento de sus fondos propios | Reducción en la base imponible del 15% del importe del incremento de sus fondos propios |
| Mantenimiento de Fondos Propios | El incremento de los fondos propios se debe mantener durante un plazo de 5 años desde el cierre del período impositivo al que corresponda la reducción, salvo por la existencia de pérdidas contables en la entidad. | El incremento de los fondos propios se debe mantener durante un plazo de 3 años desde el cierre del período impositivo al que corresponda la reducción, salvo por la existencia de pérdidas contables en la entidad. |
| NOTA: El resto de requisitos y condiciones establecidos en el artículo 25 LIS para este incentivo permanecen invariables. | ||
Какая выгода будет в 2023 финансовом году?
Что ж, льгота существует, и не только на 2023 год, но и на предыдущие годы, и мы находим ее в вышеупомянутом Королевском указе-законе 4/2024, в частности, когда он вводит новое 43-е переходное положение в LIS, которое сообщает нам о периоде обслуживания для увеличение собственных средств и недоступность резерва капитализации до истечения срока его действия. Это говорит нам, что:
Указанный 3-летний период будет применяться также в отношении увеличения собственных средств и выделенных резервов капитализации, срок обслуживания и недоступности которых соответственно не истек на начало первого налогового периода, начинающегося 1 января 2024 года.
Если напомнить нашим читателям, что, как установлено обязательной консультацией V0752-22 от 5 апреля 2022 года, например, исчисление 3-летнего периода начнется 31 декабря года, которому соответствует сокращение, налогоплательщики Корпоративный налог, который применял этот налоговый стимул в предыдущие годы, выиграет от этого сокращения времени, в течение которого они должны поддерживать увеличение собственных средств или недоступность резерва. Таким образом, мы смогли установить:
| Fecha de reducción | Mantenimiento de Fondos Propios o Indisponibilidad de la Reserva | Compromiso cumplido |
| 31.12.2023 | Hasta 31.12.2026 | 3 años |
| 31.12.2022 | Hasta 31.12.2025 | 3 años |
| 31.12.2021 | Hasta 31.12.2024 | 3 años |
| 31.12.2020 | Hasta 31.12.2023 | 3 años |
| 31.12.2019 | Hasta 31.12.2023 | 4 años |
| 31.12.2018 | Hasta 31.12.2023 | 5 años |
Следовательно, применение резерва капитализации в этом «недавно закрытом» 2023 финансовом году будет иметь дополнительную выгоду, которая будет предоставлена, поскольку обязательство по сохранению приобретенных собственных средств будет действовать до 31.12.2026, а не до 31.12.2028, как это было до вступления в силу вышеупомянутого Королевского указа-закона 4/2024. Не говоря уже о тех налогоплательщиках, которые применили резерв капитализации в 2019 или 2020 году и обнаружили это прямо сейчас! могут использовать эти резервы.
